Pri definitívnej nevymožiteľnosti pohľadávky je možné od štátu získať späť až tretinu hodnoty pohľadávky cez dane

Okrem možností daňovej tvorby opravných položiek a daňovo uznateľného odpisu pohľadávok podľa pravidiel daných zákonom o dani z príjmov nastáva pri nevymožiteľných pohľadávkach aj posun v platbe dane z pridanej hodnoty (DPH). Súdny dvor Európskej Únie (SDEÚ) totiž viackrát judikoval, že v prípade nevymožiteľných pohľadávok sú členské štáty povinné umožniť opravu základu dane, teda umožniť vrátenie DPH dodávateľovi, ktorú predtým pri podaní tovaru alebo služby odviedol do štátneho rozpočtu. Týmto sa zachová neutralita DPH a dodrží princíp, podľa ktorého nie je možné vybrať daň v prípade, ak dodávateľ za dodanie neprijme protihodnotu.

V slovenskej právnej úprave zatiaľ chýbajú ustanovenia na aplikáciu pravidiel pre opravu odvodu DPH pri nevymožiteľných pohľadávkach, avšak domnievame sa, že v tomto prípade je možné sa dovolávať priameho účinku smernice a výkladu obsiahnutom v judikatúre SDEÚ.

Vladimíra Mačuhová

Na celodennej prednáške sme si súčastníkmi seminára prešli rôzne praktické príklady k dani z príjmov.

Obsah prednášky bol rozdelený do týchto blokov:

• Vymedzenie pojmu príjem
• Finančné investície
• Rôzne – daňové výdavky, vyčíslenie ZD
• Exit tax a podnikové kombinácie
• Daňovo „transparentné“ spoločnosti
• Praktická aplikácia zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia

Po zadaní spojenia „cyperská spoločnosť“ do vyhľadávača Google sa medzi prvými zobrazí „Cyprus: Daňový raj“, „daňové vábenie menom Cyprus“ a podobne. Spájanie Cypru, ale aj ďalších tradičných holdingových jurisdikcií, ako napr. Holandska, Luxemburska, s nejakým nedovoleným daňovým konaním, resp. praktikou je bežné nielen medzi laikmi, ale aj odbornou verejnosťou, a to z radov daňových poradcov a aj z radov štátnej správy.

Pri splnení určitých podmienok je pritom využívanie holdingovej spoločnosti v spomenutých jurisdikciách úplne legitímne. Tejto téme sme sa podrobne venovali v našom vstupe na Konferencii k medzinárodným daniam, ktorú organizovala Slovenská komora daňových poradcov v spolupráci s AmCham Slovakia a IFA.

Skutočný vlastník holdingovej štruktúry:
- Definícia rezidencie právnickej osoby
- Pojem miesta skutočného vedenia
- Obsah pojmu skutočný vlastník
- Interpretácia tohto pojmu vo svetle zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia
- Rozhodovacia schéma ESD
- Ilustrácia problematiky na modelových príkladoch
Panelisti: Jozef Danis, SKDP, Renáta Bláhová, IFA

Na Konferencii s názvom Zdaňovanie príjmov fyzických osôb plynúcich z držby a scudzenia cenných papierov sme sa zaoberali nasledovnými oblasťami:

• Úvod k právnej úprave zdaňovania príjmov z CP
• Dividendy a podiely na zisku
• Úrokové príjmy
• Príjmy z podielových listov
• Príjmy z predaja CP a obchodných podielov
• Uplatňovanie daňových výdavkov
• Praktické rady pre zostavovanie daňového priznania
• Zdaňovanie príjmov, ktoré plynú manželom z ich BSM
• Nepeňažný vklad CP do základného imania, resp. OKF
• Príjmy zo zníženia základného imania a OKF
• Príjmy plynúce zo zahraničia, aplikácia zmlúv o ZDZ

Veľmi nás potešila aktívna diskusia účastníkov konferencie, či už daňových poradcov alebo obchodníkov s cennými papiermi.

Od januára 2018 nastanú významné zmeny v daňovom režime podnikových kombinácií, teda zlúčení, splynutí, rozdelení spoločností a nepeňažných vkladov, či už podnikov alebo ich častí, ako aj individuálnych aktív. Pri presune aktív alebo biznisu zo Slovenska do zahraničia treba myslieť na tzv. exit tax, teda zdanenie pri odchode. 

Podrobne sme sa týmto témam venovali v našom vstupe na Konferencii k medzinárodným daniam s názvom „Existuje ešte vôbec daňová optimalizácia? / Najzásadnejšie zmeny v oblasti medzinárodných daní za posledných 60 rokov.", ktorú organizovala Slovenská komora daňových poradcov.